Консультация юриста по телефону
8 (800) 555-67-55 доб. 392

Срок уплаты авансового платежа по УСН

Когда предприниматели должны платить авансовый платеж по УСН? Упрощённая система налогообложения наиболее востребована среди малого бизнеса. Она довольно удобна и проста в использовании на практике: формально налог на прибыль нужно платить всего один раз в году. Но работа на УСН предполагает внесение авансов в ФНС. Рассказываем, что это такое и как рассчитывается размер этого взноса.

Основы УСН

При выборе УСН доходы бизнесмена облагаются налогом на прибыль, который нужно уплачивать всего один раз в год. ООО вносят необходимую сумму до 31 марта года, следующего за отчётным, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля. Сумма платежа вычисляется одним из двух способов на выбор налогоплательщика:

  • 6% от доходов;
  • 15% от разницы доходов и расходов.

Такой подход к налогообложению удобен бизнесу: сокращает количество отчётности перед контролирующими учреждениями. Но для государственного бюджета поступления всего раз в год не так удобны. Чтобы увеличить частоту поступлений в бюджет в течение года, законодательство предусматривает авансовые платежи на УСН. Рассмотрим, что это такое.

Расчёт авансовых платежей по УСН
При выборе режима упрощённого налогообложения предприниматель должен трижды в год вносить авансовые платежи

Что такое авансовые платежи при УСН

Итак, для бюджета важна регулярность и периодичность налоговых поступлений. Для этого предпринимателей и организации, работающих на упрощёнке, обязали уплачивать налог частями: несколько раз в год вносить так называемый «аванс». Разумеется, эти перечисления суммируются и при ежегодном погашении налога, сумма к перечислению пропорционально урезается на сумму внесённых авансов. Бизнесу вполне возможно не так удобно платить деньги вперёд, зато бюджет обеспечивает себя равномерными налоговыми поступлениями.

Когда платить

Год делится на 4 расчётных периода: первый квартал, полгода, 9 месяцев и год. При упрощёнке налог на прибыль уплачивается раз в год весной, за весь предыдущий период. В остальное время года срок уплаты авансового платежа по УСН:

  • 1 квартал — до 25 апреля;
  • 6 месяцев — до 25 июля;
  • 9 месяцев — до 25 октября.

Таким образом, если ИП или общество с ограниченной ответственностью, выбравшие упрощённый режим налогообложения, в течение отчётного периода получили прибыль, им следует внести в ФНС авансовый платёж. Если бизнес прекращает деятельность, то всю сумму налога необходимо будет уплатить до 25 числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

Санкции при просрочках

Как отреагирует ФНС, если предприниматель «забудет» перечислить аванс или опоздает с его уплатой? Законодательство не даёт налоговикам возможности оштрафовать нарушителя, зато позволяет начислить ему пени. За каждый день просрочки начисляется пени в размере:

1/300 ставки Центробанка х сумму платежа. Чем больше пропущено дней, тем больше общая сумма.

Для предпринимателя неприятен тот фактор, что пени будут начисляться даже в те дни, когда средства уже внесены на счёт ФНС, но не поступили в бюджет. Чтобы предотвратить начисления избыточных платежей, необходимо вносить авансовые платежи по УСН в районе 20-х чисел, а не в последний разрешённый день.

Формулы УСН
Расчёт суммы налога при двух вариантах УСН

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Помимо налогов, любой бизнес платит страховые взносы. Организации платят их за своих сотрудников, а предприниматели — за себя и при наличии за наёмных работников. При УСН этот факт имеет особое значение. Страховые платежи дают предпринимателю возможность уменьшить размер всех обязательных выплат в бюджет.

Так, компании, выбравшие для себя УСН «6% дохода» уменьшают итоговый платеж на размер страхового взноса. При варианте «Доходы минус расходы» компания вычтет страховые взносы из доходов вместе с расходами.

Уменьшение налога на прибыль для частного предпринимателя также зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Когда работники есть, уменьшать налог можно только на половину. Не имеет значения, оформлены сотрудники по трудовому договору или работают в рамках гражданско-правовых отношений. Когда работников нет, урезать платёж можно на все страховые взносы. Если доходы ИП очень скромны, а работников нет, может сложиться так, что страховые взносы полностью заменят собой налог на прибыль.

Расчёты авансовых платежей с примерами

Рассмотрим, как рассчитать размер авансовых взносов при упрощённом режиме. Так как у УСН есть две разновидности, вычисления будут отличаться.

Доходы

Основой расчёта в таком случае станут полученные бизнесом доходы. При таком режиме налогообложения не имеет значения, какие расходы понёс предприниматель. Уменьшить сумму можно только вычетом страховых взносов (смотрите предыдущий раздел).

Предположим, индивидуальный предприниматель без наёмных сотрудников за предыдущий год заработал 644 450 рублей. Размер фиксированных страховых взносов — 26 545 рублей, а также 1% от доходов свыше 300 000 рублей, то есть 344 450 х 1% = 3 444,5. То есть общая сумма страховых взносов:
26 545 + 3 444,5 = 29 989,5.

Страховые взносы он будет платить равномерно в течение всего года:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Размер аванса за отчётный период будет рассчитываться по простой формуле

доходы х 6% — страховой взнос.

Например, за первый квартал предприниматель заработал 125 600 рублей. Считаем:
125 600 х 6% — 6 000 = 1 536 рублей.

То есть, за первый квартал без вычета страхового взноса предприниматель должен был бы до 25 апреля внести в налоговую 7 536, но засчёт страхового взноса уменьшил сумму платежа до 1 536 рублей. Вычисления для следующих периодов производятся аналогичным образом.

Авансовый платеж по усн
Расчёт авансового платежа при упрощённом налогообложении

Доходы-Расходы

При таком варианте упрощёнки вычитать сумму страхового взноса напрямую из аванса нельзя. Зато можно учесть его в расходах. Для примера оставим суммы платежей из предыдущего раздела. Общий размер взноса 29 989,5 рублей, которые предприниматель уплатит так:

  • 1 квартал: 6 000 рублей;
  • 2 квартал: 6 000 рублей;
  • 3 квартал: 8 000 рублей;
  • 4 квартал: 9 989,5 рублей.

Размер налога будет считаться так:

(доходы — расходы — страховой взнос) х 15%

В первом квартале он получил от своей деятельности 125 600 рублей. При этом расходы составили 55 687 рублей. Считаем: (125 600 — 55 687 — 6 000 рублей) х 15% = 9 586,9 5. Эту сумму предприниматель платит ФНС до 25 апреля.

Таким образом, в первом случае бизнесмен заплатит авансом всего 1 536 рублей, а во втором — 9 586, 95. В конкретном данном примере выгоднее предпочесть простой вариант «6% доходов». Но так бывает не всегда, и каждый предприниматель должен просчитать разные варианты уплаты налогов и выбрать оптимальный для своего дела.

Заключение

Бизнес, выбравший УСН в качестве налогообложения уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть, совершает 4 платежа в год, 3 из которых считаются авансовыми, а четвёртый — итоговый. Расчёт зависит от выбранного варианта: «6% доходов» или «15% от разницы доходов и расходов». За просрочку внесения авансовых платежей нет штрафа, но налоговая служба обязательно начислит бизнесмену пени за каждый день опоздания.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оцените статью
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

4 × четыре =

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: