Консультация юриста по телефону
8 (800) 555-67-55 доб. 392

Облагается ли больничный НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ четко прописаны все категории плательщиков подоходного налога и кто имеет льготы. Ниже мы ответим на вопрос, который часто задается работниками бухгалтерской службе, уплачивается ли НДФЛ с больничного листа.

Удерживается ли НДФЛ с больничного

Информацию, облагается ли больничный лист налогом, мы найдем в статье 217 НК. В ее первом пункте вышеназванное пособие  отсутствует.

Поэтому  из суммы, выплачиваемой по заболеванию, как и из зарплаты, высчитывается 13% налога. Платится ли НДФЛ с больничного листа самим сотрудником или это делают его налоговые агенты – наниматель либо соцстрах?

Выплата больничного пособия
Все налоговые вычеты регулируются НК РФ

Здесь определен законом следующий порядок:

  1. Если регион проживания получателя пособия не вошел в пилотный проект ФСС «Прямые выплаты» (запущен в 2012 году на территории ряда административных единиц), фирма производит начисление налога полностью, переводит его госбюджету и выдает компенсацию по бюллетеню сотруднику. Страховая служба в установленном порядке возмещает сумму нанимателю, за вычетом первых трех дней, которые оплачиваются фирмой.
  2. Когда субъект является участником проекта, компания платит сотруднику за трехдневный период болезни и отчисляет НДФЛ. А оставшаяся часть начисленных денег выделяется напрямую  страховой организацией, где также высчитывается налог. Таким образом, получателю поступают два платежа — от работодателя и Фонда соцстраха.

После сдачи бюллетеня в бухгалтерию начисление производится в десятидневный срок, а выдача пособия – вместе с ближайшей по графику зарплатой. Налоговые отчисления в бюджет могут быть сделаны после оплаты, но не позже последней даты текущего месяца.

Оплачиваемый бюллетень положен только тем, кто работает по контракту. Вопрос — начисляется ли НДФЛ на больничный лист сотрудникам, выполняющим услуги по гражданско-правовому договору, отпадает сам собой.

Какие суммы подлежат налогообложению

Чтобы правильно посчитать общую сумму пособия,  надо иметь информацию о среднем размере зарплаты в день за двухлетний календарный период, стаж работы и временной промежуток нетрудоспособности в сутках (далее — ВН). Длительность стажа труженика влияет на процент выплаты от суммы среднедневного пособия:

  • менее пяти лет – 60%;
  • пять – восемь лет – 80%;
  • более восьми лет – 100%.

Для получения окончательной величины пособия схема расчета следующая: КД * ДЗ* ПР = ИВ, где КД – количество суток по бюллетеню, ДЗ – средний дневной доход, ПР – процент за стаж, ИВ – итог, с которого рассчитывается налоговая сумма.

Когда налог не начисляется

НК РФ ряд государственных пособий освобождает от подоходного налога — отпускные матери за время декрета и рождения детей, ежемесячные пособия на ребенка до полутора лет и компенсационные выплаты на ребенка до трех лет.

Больничный лист
Ряд граждан освобождаются от уплаты налога

Как рассчитать сумму налога с больничного

Алгоритм расчета:

  1. Устанавливается расчетный период до дня ухода на бюллетень – 730 суток.
  2. Высчитывается совокупный доход за этот период. Исключаются выплаты, из которых не не поступали средства в соцстрах. Причем ежегодно устанавливаются предельные размеры базы для обязательных страховых отчислений. Если сумма годового дохода превышает базовую величину, пособие по больничным листам исчисляются исходя из нее. Для наглядного примера определим, каким может быть по максимуму средний дневной доход при начислении бюллетеня текущем 2019-м году. Как уже сказано выше, при превышении среднегодового дохода доведенного лимита величины (допустим, он составил за 2017 – 2018 год по 1 млн. руб. ежегодно) в основу берутся базовые суммы: в 2017 она была доведена в размере 755 тысяч, в прошедшем– 815 тысяч руб.) Максимальный размер среднедневного заработка при трудовом стаже 10 лет составит 2137 руб. (1570000/730).
  3. Определяется средний заработок за день (доход/730 дн.).
  4. Устанавливается трудовой стаж, подтвержденный записями в трудовой книжке либо иными документам на момент заболевания.
  5. Умножив средний заработок за день на процент, зависящий от стажа, а затем  — на дни бюллетеня, получим сумму пособия, из которой отчисляется установленный законом налог (13%).

При проведении расчетов надо иметь в виду сроки, допустимые для оплаты, а именно:

  • при болезни сотрудника или уходе за малышом до семилетнего возраста оплачиваются все дни бюллетеня;
  • при уходе за подростком от 7 до 15 лет – оплата производится до 15 дней и 45 дней в календарном году;
  • при уходе за подростком после 15 лет или за тяжелобольным взрослым – соответственно 7 и 30 дней;
  • уход за ребенком – инвалидом — до четырех месяцев.

Итак, мы постарались в доступной форме осветить актуальную тему, в каких случаях листы больничные облагаются НДФЛ или нет, рассмотрели порядок действий, связанный с его начислением.

Безусловно, в практической деятельности имеют место различные нестандартные ситуации, которые можно разрешить, внимательно изучив текущую законодательную базу по данной проблеме.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оцените статью
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

двадцать − 3 =

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: