Консультация юриста по телефону
8(800) 500-27-29 доб. 827

Камеральная проверка в налоговой

Абсолютно каждое предприятие, работающее и функционирующее на вполне законных основаниях, подвергается налоговой проверке. Она влечет за собой определенные рисковые факторы и относится к разновидности налогового контроля. Если вам поступил «звонок» с предупреждением о факте проверочных мероприятий, можно быть уверенным, что что-то пошло не так. Тем не менее, камеральная проверка порой проводится «для профилактики» без серьезных причин. В настоящее время налоговыми органами осуществляется несколько групп и типов проверочных мероприятий, и камеральная проверка является основополагающим этапом.

Общее описание и характеристики понятия камеральная проверка

Данный тип проверки, как свидетельствует законодательная позиция (ст. 88 НК), осуществляется по месту, где находится налоговый орган. Основанием для осуществления действий является применение налоговых деклараций и расчетных моментов, которые представлены налогоплательщиком.

Налоговая проверка

Также в качестве ключевой базы может выступать документация, связанная с деятельностью налогоплательщика. Мероприятие осуществляется без наличия предшествующего специального решения на протяжении трехмесячного периода с момента, когда плательщиком и составителем декларации был предоставлен этот документ.

Камеральная налоговая проверка подразумевает осуществление сверки законодательных норм фактическим положениям предприятия. Основой выступают бумаги, которые уже были поданы ИП или юридическим лицом в качестве отчетности за определенный временной период. В ходе осуществления данной группы мероприятий осуществляется проверка не только правильности уплаты налогов, но и сопоставление ключевых показателей, отражение которых происходит в рамках различных отчетностей. Эти меры необходимы для того, чтобы можно было выявить вероятные ошибки.

Пристальное внимание налоговики уделяют «свежим» данным, особенно законодательным нормам, внедренным за определенное время до проверочных работ. Если вдруг были обнаружены какие-то помарки и несоответствия, а также противоречия, об этом поступает соответствующее сообщение в адрес плательщика налогов, а за данным аспектом следует требование, связанное с представлением на протяжении 5-ти ближайших суток необходимых пояснений. В ближайший срок ИП или юридическое лицо должны внести правки в эти документы.

Сопровождение налоговых проверок

Со стороны налогоплательщика в данной ситуации в качестве пояснения может быть предоставлена выписка из регистра, а также часть учета бухгалтерии и прочие бумаги, которые могут выступать в качестве доказательной базы соответствия документации. Важно, чтобы любыми силами и средствами была подтверждена достоверность внесенных в декларацию данных. Согласно новому закону, который стал действенным с 2014, 88-й ст., в ходе осуществления проверки, в рамках которой заявлена сумма убытка или прибыли, органы государственного типа имеют право требовать от плательщика принесения пояснений. Они обоснуют размеры тех или иных величин и причинные факторы определенных явлений.

Алгоритмы и сроки осуществления мероприятий

В ст. 88-й наблюдается установление точного порядка проведения камеральной проверки. Она стартует исключительно после представления налогоплательщиком декларации или соответствующего расчетного документа по адресу налоговой инспекции.

Чтобы процесс стартовал, это не нуждается в каком-либо специальном руководительском решении, а также разрешении. О том, что камеральные проверки будут начаты, плательщик даже не получает никакого извещения-предупреждения. Осуществляется такая проверка на протяжении трехмесячного периода со дня, когда произошло принесение заполненной плательщиком декларации.

Заполнение справок

Есть несколько ситуаций, в рамках которых происходит направление требования о том, чтобы плательщик налогов (далее – ПН) предоставил пояснительную базу. Мы уже говорили, что данный процесс возможен, если в ходе проверки были обнаружены ошибки, неточности, расхождения информации, полное несоответствие документальных данных действительности. Задача налогоплательщика заключается в том, чтобы обеспечить доказательство действительности всех бумаг и сделать это максимально грамотно.

Итак, мы рассмотрели, что такое камеральные проверки в налоговой инспекции, и какими способами осуществляется сам процесс. Далее будут освещены правила и порядки действий сторон в соответствии с государственными законодательными нормативами.

Как предоставляются пояснения в специализированные органы

Существует несколько вариантов действий, в рамках которых следуют определенные пояснения к налоговой декларации. Например, можно осуществить это лично в письменной форме или воспользоваться специальным почтовым отправлением, а также каналами телекоммуникационного типа (в этом случае актуальной является электронная подпись). Предоставление пояснительных документов должно быть осуществлено на протяжении 5 дней работы с того момента, как было получено требование о представлении пояснений.

Особенности поступления изменений

Существует специфический алгоритм мероприятий, которые касаются процесса, связанного с внесением изменений в декларацию. Важно, чтобы плательщик подал уточненный документ.

План по ходу камеральной проверки
Требования камеральной проверки к проверяемым документам

В процессе проведения камеральных проверочных процедур государственная контролирующая служба имеет право на то, чтобы запросить у плательщика дополнительные данные.

Есть несколько случаев, в которых эти моменты считаются осуществимыми:

  • сумма заявлена к возмещению;
  • имеются льготные условия прохождения процесса;
  • представление отчетности осуществляется по налогам, которые связаны с применением и распределением природных благ и ресурсов;
  • предоставление декларации силами участников договорных отношений в рамках инвестиционного товарищества.

Далее процесс можно считать завершенным, и на этих этапах производится составление итоговой документации.

Методика и тактика осуществления проверочных мероприятий

В ходе оценочных работ осуществляется проверка логики формы и ее соответствие, а также производится арифметическая расчетная часть. Специалисты уделяют особое внимание тому, чтобы форма самой декларации была соответствующей, и все предложения, подписи присутствовали.

Существуют несколько способов осуществления данного типа проверочных мероприятий:

  • электронная форма;
  • физическое сопоставление программных и прочих продуктов.

Важно принять во внимание ключевые стороны алгоритма проверочных мероприятий. Это позволит полноценно владеть информацией и не упускать из виду важные сведения.

Ход проверки

Визуальный контроль

Важно, чтобы в рамках декларации по уплате налогов содержались реквизиты, которые предусмотрены законодательными нормами (ст. 48). Составление документации производится на основании формы, которая является действительной на момент, когда происходит ее представление. Если в декларации отсутствует какой-то обязательный момент, ею утрачивается официальный статус, и она считается не поданной.

Сроки подачи документации

Стоит помнить о том, что здесь ключевую роль играет принцип срочности. Есть предельное время, в которое можно принести документ по НДС. Это еще один ключевой момент, из-за несоответствия ему декларация не сможет пройти камеральную проверку на базовых этапах. Если лицо, осуществляющее подачу документов, нарушит правила сроков, налоговой службой будет происходить составление соответствующего акта, на основании которого будет применен штраф.

Ошибки

Они могут носить арифметический или методологический характер. В первой ситуации речь идет о вероятной ошибочно внесенной записи или неверном расчете. Во второй ситуации можно говорить о нерациональном использовании налоговых ставок и коэффициентов. Именно посредством камеральной проверки происходит обнаружение всех этих моментов. Ведь данные мероприятия могут охватывать собой всю отчетность – как те документы, которые поступают в бумажной форме, так и электронные моменты. Обязательному проведению подобных мероприятий подлежат все расчетные части.

Схема действий
Действия налогового органа в ходе камеральной проверки

Вот мы и рассмотрели, что такое камеральная проверка налоговой декларации. Можно отметить, что ей подлежат отчетности и их данные. Не подвергаются проверочному процессу бухгалтерские документы, договорные отношения и различные реестры. На базе таких мероприятий налоговые органы не имеют возможности составить заключение касательно реальности операций, связанных с контрагентами. Однако итоговые факторы этой проверки могут выступать в качестве повода для составления запроса, связанного с предоставлением набора объяснений.

Вероятные действия налоговых структур

Существует несколько направлений действий налоговых органов, которые осуществляют проверочные мероприятия:

  1. Требование документации у плательщика налоговых сумм.
  2. Просьба предоставить определенные бумаги со стороны контрагентов.
  3. Проведение допроса свидетелей.
  4. Проведение экспертизы.
  5. Принятие участия в процессе переводчика.
  6. Детальное ознакомление с предметами и документацией.

Вот, что могут сделать структуры налоговых органов для того, чтобы наиболее тщательно и досконально произвести мероприятия.

Инспектор ФНС

Особенности оформления результатов

Результат камеральной проверки отображается в рамках специальных форм и решений, которые впоследствии подлежат исполнению.

Если нарушений нет

Происходит автоматическое завершение процесса, налоговый орган сообщает плательщику о том, что нарушения ответствуют.

Когда нарушения имеются

В этой ситуации на протяжении 10 рабочих дней с момента, когда произошло завершение проверки, составляется специальный акт в соответствии с нормами закона. Не позже 5 суток (рабочих дней) этот акт должен быть предоставлен плательщику налогов. Последнее лицо, в свою очередь, в течение месячного периода имеет возможность подачи возражений. Когда срок предоставления возражений будет завершенным, старший специалист налоговой службы должен подвергнуть все материалы проверки детальному рассмотрению, а затем заняться вынесением решения касательно того, чтобы привлечь к ответственности или завершить проверку.

Обязанность налогового органа состоит в уведомлении плательщика о том, в какое время и в каком месте будет происходить рассмотрение основных материалов. В отдельных ситуациях руководящим звеном может быть принято решение о том, чтобы срок рассмотрения материалов был продлен.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Интересное по теме:
Добавить комментарий

17 − семь =

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: