Консультация юриста по телефону
8(800) 555-67-55 доб. 392

Что такое ПСН — налогообложение для ИП

Использование ПСН даёт возможность упростить сдачу отчётности для физического лица — предпринимателя. Ещё одна положительная сторона — в большинстве ситуаций относительно низкие ставки при начислении налогов. В тексте детально рассказывается о том, как работает патентная система налогообложения.

Общее понятие о ПСН

Чтобы рассчитывать и выплачивать налоговые платежи таким способом, требуется оплатить патент. ПСН налогообложение для ИП, может длиться не более одного года.

Вот что представляет собой ПСН для ИП простыми словами. Эта система начисления и уплаты налогов полезна предпринимателям, желающим попробовать себя в новом виде бизнеса, однако не чувствующим уверенности. В такой ситуации позволяется сделать оформление всего на пару месяцев и приобрести полезный опыт.

Патентное налогообложение предусматривает свои достоинства и сложности. Вот несколько плюсов данного решения:

  1. Имеется такое удобство, как выбор промежутка времени для патента.
  2. Отсутствует необходимость сдавать отчётность по доходу ИП. Соответственно нет бюрократических процедур при сдаче. Отсутствует ответственность за несдачу или допущенные ошибки.
  3. Для ИП, имеющего наёмных сотрудников, требуется выплачивать за них отчисления только в ПФ (20%). На медстрахование и в Фонд соцстраха выплат не делается (за исключением ИП, занимающихся определёнными видами бизнеса).
  4. Закон предусматривает, что муниципальным властям разрешается расширить список допустимых видов бизнеса, но им не дано права исключать из него что-либо.
  5. Разрешено получать одновременно больше одного патента. Это можно сделать в различных регионах или для разных видов бизнеса.
  6. Стоимость оплаты часто является относительно невысокой.

У этой системы имеются также и некоторые недостатки:

  1. Пользоваться этим вариантом имеет возможность только физлицо, работающее ИП. Юридическим лицам нет возможности получить патент.
  2. Вся совокупность видов занятий, для которых доступен этот способ, относится к торговой деятельности в небольших магазинах или к бизнесу по предоставлению услуг. Для других видов такая возможность недоступна.
  3. Если рассматривать особенности различных налоговых режимов, то для патентной системы условия фактически являются наиболее суровыми.
  4. Хотя деклараций при этом сдавать нет необходимости, тем не менее учёт доходов необходимо вести в специальном журнале. Это важно потому, что при ПСН величина дохода ограничена.
  5. В данной системе применяется правило, что выплачивают не по результатам соответствующего периода, а на его протяжении.
ПСН в Налоговом Кодексе
Патентная система налогообложения регламентирована Налоговым Кодексом

Особенности законодательства

ПСН регламентирована Налоговым Кодексом России в гл. 26.5, которая содержит статьи с 346.43 до 346.53.

Особые условия по патентной системе налогообложения

Прибегнуть к рассматриваемому способу налогообложения можно при соблюдении следующих условий:

  1. Чтобы использовать ПСН необходимо быть индивидуальным предпринимателем.
  2. Существует верхний предел количества работников у данного ИП Он составляет 15 человек. Важно принять во внимание тот момент, что здесь рассматриваются не только те, кто занимается патентной деятельностью.
  3. Предел по численности относится ко всему коллективу сотрудников данного ИП.
  4. Невозможно совмещать ПСН с договорами о товариществе или о доверительном управлении.
  5. Существует ограничению по предельной величине полученных доходов от деятельности, за которую получен патент. Они рассматриваются за весь его срок. Для их подсчёта ИП ведёт специальный журнал.

Кто может применять ПСН

Это разрешено индивидуальным предпринимателям с численностью не более 15 человек. Не допускается использование теми, кто участвует в договорах о товариществе или о доверительном управлении.

Не допускается превышение суммы дохода сверх 6о миллионов руб. за год.

Подходящие виды предпринимательской деятельности

Существует список разновидностей бизнеса, где предусмотрено использование ПСН. На текущий момент их тут указано 63. Виды деятельности на патенте большей частью представляют собой услуги, которые имеют производственный характер.

Переход на ПСН

Чтобы осуществить оформление для ПСН требуется написать заявление, с использованием специального образца. Тут требуется указать идентификационный код вида предпринимательской деятельности на патенте, Инспекция рассмотрит его и примет по этому вопросу решение. Последний день, когда разрешено подавать заявление — не позже десяти суток до начала периода действия системы.

Совмещение с другими системами налогообложения

Допускается использование ПСН одновременно с любой, разрешённую физлицу, которое занимается предпринимательством. В частности, допустимо совмещение УСН и УСН Патент.

Получение патента
Для перехода на ПСН нужно написать заявление на получение патента

Получение патента

Когда бизнесмен регистрируется в государственных органах и хочет сразу приступить к работе по ПСН, он должен параллельно с регистрационными документами предоставить заявление по переходу на ПСН.

Начать деятельность в данной ситуации он может не ранее, 10 суток после подачи заявления. Таким же способом может быть осуществлён переход с УСН на УСН Патент.

Срок действия

Время, когда патент действителен, не может превышать года. При попытке подать документы из расчёта на другой промежуток времени, инспекция их вернёт заявителю.

Почему могут отказать в выдаче

При оформлении документов на получение патента индивидуальным предпринимателем возможна ситуация, когда налоговая сочтёт нужным отказать в этом. Причины для этого перечислены в Налоговом Кодексе РФ (статья 346.45):

Подавая документы необходимо понимать, что рассматриваемая форма налогообложения доступна только для предпринимателей, которые занимающихся видами бизнеса, перечисленными в статье 346.43 НК РФ. Если заявленный род занятий не включён в указанный перечень, то заявитель не имеет права на данную систему налогообложения.

Срок действия документа указывается лишь в строго ограниченных рамках. Если указан срок, не предусмотренный в Налоговом Кодексе, то это станет причиной для отказа.

Иногда индивидуальный предприниматель прекращает заниматься тем видом бизнеса, для которого оформлял ранее патент. Право на повторное получение патента у него возникает только с начала календарного года. Если заявление подано на более ранний срок, в нём будет отказано.

Если лицо, которое хочет перейти на ПСН, ранее уже работало таким образом и не уплатило налог за использование патента, то в течение срока до погашения недоимки оно будет получать отказ при покупке оформить новый патент.

В процессе оформления документов претендент должен заполнить заявление по определённой форме. Если он по какой-либо причине не заполнил нужные графы, документы ему вернут.

Постановка на учет ПСН
Постановка на учет осуществляется по письменному требованию заявителя

Постановка на учет

Если индивидуальный предприниматель хочет перейти на ПСН, ему сначала необходимо стать на учёт в налоговую на общих основаниях. Затем требуется написать заявление о том, чтобы перейти на указанную систему налогообложения.

Как происходит расчет налога

До 2015 для ПСН регион совпадал с областью, краем или республикой. На практике это означало, что ставки налога для каждого вида деятельности устанавливались одинаковые на всей протяжённости указанной территориальной единицы.

При этом расчет налога в областном центре был таким же, как и в далёком посёлке. После этого был принят «Закон о патентной системе налогообложения» № 244-ФЗ, который внёс соответствующие изменения в НК РФ. После этого для ПСН регионом стало муниципальное образование. Однако при этом имеются исключения:

  • разъездная торговля;
  • автоперевозки.

Данное уточнение произвело двоякий эффект. Налоговые выплаты стали более дифференцированными. С другой — для ИП патент, налоги относятся теперь к  конкретному территориальному образованию.

Платежи фиксированные. Ставка налога составляет 6%.

Объектом обложения налогом являются ожидаемые доходы от этого вида деятельности в данном муниципальном образовании за срок действия патента. Данная сумма определяется нормативными актами, принятыми местными органами власти.

Муниципальные власти в своих документах указывают ожидаемый доход за год. Он законодательно ограничен. В качестве максимальной суммы указан миллион рублей. Однако также предусмотрен инфляционный коэффициент, в 2018 г. составляющий 1,481. Поэтому, максимальная сумма рассматриваемого дохода определяется как произведение этих величин (1 481 000 руб).

Однако для некоторых видов деятельности максимальную сумму разрешено сделать больше:

  • для услуг в автотранспортной сфере, при ремонте и техобслуживании машин — в три раза.
  • до пяти раз в городах, у которых количество населения превышает миллион.
  • для розничной торговли, общепита, сдачи объектов недвижимости в аренду увеличить сумму можно в десять раз.

Надо заметить, что такое повышение не является произвольным. Оно рассчитывается по определённой формуле, которая учитывает численность работников, площадь торговых помещений или другие параметры, которые характеризуют рассматриваемый вид бизнеса.

Расчет налога при ПСН
При переходе на ПСН нужно правильно вести расчеты суммы налога необходимой для оплаты

Оплата налогов

Патентный налог заменяет налоговые платежи по подоходному налогу, НДС (за исключением такого, который платят при импорте товара в Россию), налог на недвижимое имущество (используемое в патентуемой деятельности).

Если время действия не превышает 6 месяцев, конечный срок уплаты — последний день действия патента.
Если он выдан на более долгий срок, то треть нужно уплатить за первые 90 дней, остальную сумму до конца срока действия патента.

Когда прекращается право на применение ПСН

Это может произойти при выполнении одного из следующих условий:

  1. Количество сотрудников превысило 15 человек.
  2. Доход от патентуемой деятельности за год превысил 60 миллионов руб.

Заключение

При переходе на ПСН необходимо взвесить положительные и отрицательные стороны такого решения. В некоторых случаях это может быть выгодным для ИП решением.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оцените статью
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

тринадцать − 3 =

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: