Форма отчета о движении денежных средств

Как оформляется форма 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС)? Этот обобщающий документ является частью первичной бухгалтерской документации. Организации сдают его ежегодно в составе комплекта годовой отчётности. Такой отчёт отображает все денежные доходы и расходы, а также показывает остаток денег на счёту компании на окончание отчётного периода. Рассказываем, кто и по какой форме обязан сдавать ОДДС, какую структуру он имеет и как правильно его оформить.

Содержание:

Кто обязан сдавать Отчет о движении денежных средств
Форма 4 отчета о движении денежных средств
- Структура отчета
Порядок заполнения бланка ОДДС
Заключение

Кто обязан сдавать Отчет о движении денежных средств

ОДДС относится к первичным бухгалтерским документам. Его сдают раз в год в составе большого комплекта итоговой отчётности. Назначение этого документа — отразить все денежные притоки и оттоки компании, а также операции с высоколиквидными активами, имевшими место в течение отчётного года. Это ценнейший источник информации о финансовом положении компании.

Бланк отчета о движении денежных средств обязаны сдавать все юридические лица, ведущие бухгалтерский учёт. Есть только 3 льготные категории:

субъекты малого предпринимательства — до 100 человек в штате, оборот до 400 миллионов рублей в год (если считают, что ОДДС не содержит важной информации для характеристики их деятельности);
НКО;
фонд «Сколково».

Таким образом, данную отчётность не сдают субъекты предпринимательства, для которых законом предусмотрена возможность использовать простую схему учёта. Для всех других организаций подготовка ОДДС будет стандартной и необходимой процедурой. В следующих разделах мы расскажем, как правильно составлять этот документ, какие именно операции в нём отразятся.

По итогам года организации отчитываются о движении денежных средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям

Форма 4 отчета о движении денежных средств

Форма отчета о движении денежных средств готовится на основе приказов Министерства финансов от 5 октября 2011 года №124н и от 6 апреля 2015 №57н. Отчёт представляет собой большую таблицу, где построчно перечисляются полученные и израсходованные средства.

ОДДС имеет чёткую структуру, предусматривает определённый порядок заполнения, которые мы рассмотрим в следующих разделах. В России используется так называемый «прямой» метод составления ОДДС, когда раскрываются пути получения прибыли во взаимосвязи с реализованной продукцией. Метод основан на анализе прихода и расхода средств по отчётности организации, а также даёт возможность установить основные источники поступления и оттока денег. Достоинство прямого метода заключается в том, что он даёт возможность делать оперативные выводы о финансовом благополучии юридического лица и очевидная взаимосвязь доходов и расходов.

Отчёт составляется по ПБУ 23/2011. Это не список построчных правил, а совокупность базовых принципов и правил, которых требуется придерживаться при подготовке отчётности. Чтобы лучше разобраться в том, что представляет собой этот документ, скачайте не только пустой бланк, но и пример его заполнения.

Скачать бланк: Отчёт о движении денежных средств (пустой бланк)

Скачать образец: Форма 4 Отчёт о движении денежных средств

Структура отчета

ОДДС состоит из 3 частей, каждая из которых посвящена отдельному направлению денежных потоков:

текущему;
инвестиционному;
финансовому.

Каждый раздел состоит из 2 частей: притоков — то, что организация заработала, и оттоков — то, что компания потратила. Одна и та же операция может классифицироваться неоднозначно. Например, выплата основной суммы долга по кредиту отразится в финансовом денежном потоке, а выплата процентов — в операционных.

Впрочем, самостоятельно распределять операции по разделам не нужно — форма содержит готовый список.

В разделе с текущими или основными потоками называются перечисления и расходы от основного вида деятельности, арендных, лицензионных платежей и роялти, платежи поставщикам, зарплата работникам и налог на прибыль. Это те операции, которые составляют основу работы компании. При использовании прямого метода бывает трудно зафиксировать конкретные цифры, потому что почти любая компания ежедневно проводит операции по основному виду деятельности. Программное обеспечение существенно облегчает эту задачу бухгалтерам, потому что иначе вычислять данные для этой части документа пришлось бы вручную.

Под потоками от инвестиционных операций понимаются деньги, заработанные от продажи недвижимости и оборудования, акций, дивидендов, а также возврат выданных кредитов. В данном разделе фиксируются расходы на покупку или аренду оборудования, недвижимости, техники, проценты по кредитам и аналогичные расходы на развитие компании.

В разделе, посвящённом финансовым операциям, раскрываются притоки и оттоки денег по кредитам, займам, банковским вкладам, выпуску акций и облигаций.

Такая относительно простая структура позволяет создать максимально понятную и очевидную картину финансового состояния организации для контролирующих учреждений, а также потенциальных инвесторов. Всесторонний анализ всех ключевых параметров объективно характеризует положение компании и её деятельность в отчётном периоде.

Форма 4 отчета о движении денежных средств

Первая страница отчёта р движении денежных средств посвящается текущим операциям

Порядок заполнения бланка ОДДС

Рассмотрим пример заполнения отчета. На первой странице указывают наименование компании и её ИНН. В поле «Вид экономической деятельности» пишут полное название направления деятельности точь-в-точь как в ОКВЭД. В строке «Организационно-правовая форма/форма собственности» пишут «Общество с ограниченной ответственностью/частная собственность», без сокращений. В последней строчке введения выберите единицы измерения денежных средств.

Далее автор документа будет построчно указывать суммы для всех своих денежных операций по указанной выше структуре: основная деятельность, инвестиции и финансы.

Список операций и их коды уже записаны в форме, поэтому автору остаётся только найти в документации своего предприятия необходимые данные и записать их в соответствующие строки. Если по какая-либо операция не проводилась компанией, в такой графе ставят прочерк.

Форма заканчивается датой составления и подписью директора юридического лица. Подписи главного бухгалтера будет недостаточно.

Чтобы корректно заполнить ОДДС, ориентируйтесь не только на данные бухгалтерии и справочные рекомендации, но и на законодательную базу — приказы Министерства финансов и Правила бухгалтерского учёта.

Заключение

Подготовка отчета о движении денежных средств (форма 3 или форма 4) – это часть работы по составлению годовой бухгалтерской отчётности. ОДДС готовится на унифицированном бланке, структура которого подразумевает деление всех денежных операций на текущие, инвестиционные и финансовые. Пишется ежегодно с целью охарактеризовать финансовое и экономическое положение компании для контролирующих органов и для потенциальных инвесторов.