Актуальная статья
Консультация юриста по телефону
8 (800) 555-67-55 доб. 392

Актуальные методы начисления амортизации основных средств

Зачастую бухгалтерский отдел компаний, работающих на простой системе налогового обложения, для приближения бухучета и налогового учета используют в своей практике линейную методику отчислений в резервный фонд. Это продиктовано тем, что подобная методика одинаково успешно применяется в учете бухгалтерии и налоговых отчислений. Одновременно с этим компании, использующие упрощенное налоговое обложение, не применяют амортизационные начисления, а попросту списывают подобные объекты по специальной схеме в расходы. Именно по этой причине, упрощенцам нет никакого смысла применять линейную схему создания отчислений в фонды компенсации износа.

Важно помнить, что невозможно менять методику создания резервов в отношении объектов, находящихся в эксплуатации. Именно по этой причине в учетной практике компании можно указать конкретный способ расчета компенсации по отдельному оснащению.

Основываясь на вышесказанном, нужно изучить наиболее актуальные методы начисления амортизации и на что могут отчисляться компенсации по износу оборудования.

Начисление амортизации
Способы начисления амортизации

Методика линейных вычислений

В случае применения этого способа наблюдается постепенное списание изначальной цены главных средств. Размер регулярных месячных отчислений может быть вычислен следующим образом:

  •  Определение размера годовой амортизационной нормы в виде процентов;
  •  Расчет размера ежегодных начислений в денежном выражении.

Расчет с применением линейного метода: ООО «Фрост», использующее упрощенную схему налогового обложения, в октябре 2015 года, произвело оплату и отражение в составе главных средств упаковочной машины. Первичная цена этой техники составила 120 тысяч рублей при длительности эффективного применения в 5 лет. Применим линейный способ вычисления размера отчислений в фонд износа. Размер годовой нормы составляет 20 процентов (100%/5 лет). При этом в денежном выражении такие отчисления каждый год будут составлять 24 тысячи рублей. Одновременно с этим, размер отчислений в месяц составит 24 000 руб./12 мес.= 2 000 рублей.

В систему бухучета упаковочная машина была внедрена в октябре 2015 года. В октябре 2020 года ее цена будет полностью погашена. На основе этого факта, компенсация износа должна отчисляться в период с 1 октября 2015 года до 1 сентября 2020 года.

Основным достоинством линейного метода является простота его применения. Достаточно один раз определить размер амортизационных отчислений, после чего никакие изменения вносить в дальнейшем не потребуется. С точки зрения экономической целесообразности, использование линейного метода имеет смысл лишь в отношении того имущества, которое на протяжении всего времени эксплуатации выполняет одинаковый объем работы. При этом подобное крайне редко можно встретить на практике. Зачастую к концу своей службы техника хуже справляется со своей работой или просто ломается. В линейном методе нельзя учесть элементарный износ.

Методика вычисления амортизации через снижение остаточной цены

В данной ситуации размер годовых выплат прямо зависит от остатка цены оснащения на момент начала года, а также компенсационной нормы, расширенной за счет ускоряющих коэффициентов. Размер таких коэффициентов устанавливается в каждой компании отдельно. Также нужно учесть, что его размер не может превышать 3. Месячный размер отчислений в фонд компенсации износа вычисляется каждый год согласно следующей схемы:

  •  Определение размера годовой компенсации в процентном соотношении;
  •  Расчет остаточной цены объекта на конец отчетного года;
  •  Расчет размера годовых компенсационных начислений в денежном выражении;
  •  Определение размера начислений в фонд компенсации износа в ежемесячном выражении.

Необходимо акцентировать свое внимание на одном важном аспекте. При использовании формул, которые можно найти в пункте 19 ПБУ 6/01, для расчета размера отчислений в фонд компенсации износа, техника к концу своего эксплуатационного срока не будет до конца амортизирована. Иначе говоря, за время применения основного средства размер начисленной компенсации в фонд износа суммарно будет ниже, чем цена этого объекта.

Одновременно с этим в ПБУ 6/01 нет информации о решении данной проблемы. При этом существуют два варианта проведения процедуры списания непогашенной ликвидационной цены объекта основных средств. При выборе конкретного варианта его необходимо документально закрепить в учетной политике коммерческой организации.

Методы начисления амортизации основных средств
Расчет амортизации

Первый вариант: после окончания периода эффективного применения оборудования его ликвидационная цена на протяжении некого периода и дальше амортизируется. В данной ситуации нужно в учетной политике установить размер, а также длительность устранения невыплаченной части амортизационной стоимости оборудования.

Второй вариант: в рамках последнего года эффективного применения оборудования происходит полное списание его остаточной амортизационной цены. Иначе говоря, в последний раз не придется заниматься вычислением годового объема начислений в фонд компенсации износа. На протяжении последнего года происходит равномерное списание остаточной стоимости компенсации.

При этом многие эксперты полагают, что амортизация компенсация стоимости оборудования после истечения срока его эффективного применения является недопустимым процессом. Вместе с этим в ПБУ 6/01 указывается, что амортизация должна происходит до момента окончательной компенсации цены объекта. Именно по этой причине, второй вариант вполне допустимо применять при его закреплении в учетной политике организации.

Метод уменьшения остатка

Пример применения метода уменьшения остатка: ООО «Барс» в сентябре 2013 года купило и включило в состав главных средств морозильное оборудование, стоимостью 80 тысяч рублей. Данное оснащение получило срок полезной эксплуатации, равный 5 годам. Ускорительный коэффициент будет равен 2. Произведем расчет размера ежемесячной компенсационной суммы с помощью метода снижаемого остатка. Весь размер остаточной цены без подсчета итогового годового размера амортизационных отчислений будет списываться равными частями.

Размер годовой амортизационной нормы морозильного оборудования составляет 20 % (100%/5 лет). Если учитывать размер ускоряющего коэффициента (2), то это значение будет равняться 40 %.

На протяжении первого года использования техники вычисление размера амортизационных выплат будет основываться на первичной цене главного средства. Размер компенсации холодильного оснащения за первый год будет равняться 36 тысячам рублей (80 тыс. руб. х 40%). Исходя из этого каждый месяц в амортизационный фон нужно списывать по 3 тысячи рублей (36 тыс. руб./ 12 мес.).

На момент начала второго года размер цены оборудования будет составлять 44 тысячи рублей (80 тыс.руб.-36 тыс. руб.). Годовой объем компенсации морозильного оборудования 17,6 тысяч рублей (44 тыс. руб. × 40%). Каждый месяц необходимо будет отчислять в фонд компенсации износа 1466,66 рублей (17,6 тыс. руб./12 мес.).

Размер остаточной цены в следующие годы рассчитывается аналогичным способом.

Методы расчета амортизации
Амортизация основных средств

Метод вычисления размера амортизационных отчислений основываясь на длительности полезной эксплуатации основного средства

Уровень производительности в начале эксплуатации у любой техники намного выше, чем в последующие годы. В этом случае целесообразно применять метод снижаемого остатка, который учитывает факт износа техники и производственного оборудования, входящего в состав основных средств. Безусловно, это можно назвать явным преимуществом данного метода. При этом нельзя не учесть определенные его недостатки. Их на самом деле немало. Главным образом это касается довольно сложного и запутанного способа подсчета. Также в учетную политику придется включить ускорительный коэффициент и методику списания ликвидационной стоимости объекта.

При применении этой системы размер амортизационных отчислений будет зависим от первоначальной стоимости оборудования и от эксплуатационного срока его полезного использования и остаточного эксплуатационного срока. Чтоб определить этим способом амортизацию необходимо проделать следующие операции:

  •  Вычислить годовой размер отчислений в фонд компенсации износа;
  •  Вычислить ежемесячный размер отчислений в фонд компенсации износа.

Пример: ООО «Барьер», работающее на базе упрощенной схемы выплаты налогов, в июне 2013 года купило и включило в число основных средств вычислительное оснащение, цена которого составляет 100 000 руб. Эксплуатационный срок полезного применения составляет 3 года. Опираясь на эти данные, займемся вычислением ежемесячного размера отчислений в амортизационный фонд.

Сумма лет эксплуатационного срока службы техники равняется 6 (1 + 2 + 3). На следующем этапе необходимо отыскать соотношение чисел лет. В первый год использования вычислительного оборудования данное соотношение будет равняться 3/6, во второй год — 2/6, а в третий — 1/6.

Объем отчислений в фонд компенсации износа за первый год составит 50 000 руб. [100 000 руб. × (3 года/6 лет)]. Объем ежемесячных отчислений в первый год будет равняться 4166.66 руб. (50 000 руб. /12 мес.).

Объем компенсационных начислений за второй год составит 33 333 руб. [100 000 руб. × (2 года/6 лет)]. На протяжении второго года использования компания каждый месяц должна отчислять в фонд компенсации износа оборудования 2777.75 руб. (33 333 руб./ 12 мес.).

Объем отчислений в фонд компенсации износа последний год эксплуатации составит 16 666 руб. [100 000 руб. × (1 год/6 лет)]. На протяжении последнего года компания должна отчислять ежемесячно в резервный фонд 1388 руб. (16 666 руб./12 мес.).

Таким образом, за три года эксплуатации вычислительной техники удастся полностью погасить ее первичную стоимость.

Начисление амортизации
Способы начисления амортизации

Способ списания первичной цены пропорционально количеству готовой продукции

Как начислить амортизацию с помощью пропорционального метода, можно понять, изучив следующую информацию. Методика обладает определенными преимуществами и недостатками. Данная методика является очень эффективной, если производственная техника демонстрирует на первых этапах эксплуатации более высокие показатели производительности.

Как показывает практический опыт, зачастую любая техника демонстрирует именно такие характеристики. Исходя из этого, данный метод можно использовать почти во всех случаях. При этом, метод использует весьма простые подсчеты и позволяет к концу эксплуатационного срока полностью погасить стоимость основных средств. Это позволяет не включать в учетную политику какие-то специфические методы и правила.

При использовании этой методики итоговый размер начисляемой амортизации будет прямо зависеть от количества изготовленного конечного продукта.

Используя информацию из пункта 19 ПБУ 6/01, можно сделать простой вывод о том, что размер годовой амортизации не вычисляется в то время, как ежемесячная амортизация вычисляется согласно формуле. В этом случае существует один важный нюанс, начав начислять компенсацию бухгалтер обязан учесть размер произведенной продукции объектом основных средств за первые два месяца его использования.

Процесс вычисления компенсационных отчислений основываясь на объеме изготовленной продукции: Учетная политика ООО «Мармеладный край», применяющей упрощенную систему налогового обложения, предполагает списание первичной цены оборудования пропорционально произведенной с их помощью продукции. Одновременно с этим, размер ежемесячных отчислений в амортизационный фонд может определяться через размер годовой амортизации. На протяжении первого года машина по производству молочных коктейлей должна приготовить 36 000 порций готового продукта. На основе этой информации вычислим размер амортизационных отчислений за один календарный год.

Размер отчислений в амортизационный фонд за первый год использования машины по изготовлению молочных коктейлей составит 18 000 руб. [36 000 порций × (200 000 руб./ 400 000 порций)]. Каждый месяц в амортизационный фонд бухгалтерия должна будет перечислять 1500 руб. (18 000 руб./ 12 мес.).

За счет использования актуальных методов, с помощью которых может быть начислена амортизация, можно эффективно наполнить амортизационный фонд с полной компенсацией первичной стоимости объектов, входящих в состав основных средств.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте далее:
Оцените статью
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

один × 1 =

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: